中小企业库存内部控制诊断及改进对策

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中小企业库存内部控制诊断及改进对策内卜孔治内部统制

库存是为了满足企业未来的需要暂时闲置的有价值的资源是

重要的流动资产。 现在，大多数中小企业企业对库存内部控制的重要性是普遍的认识不足，管理粗放。 随着市场竞争加剧，成本压缩的可能性中小企业管理的其他部分已经不大了降低库存成本是中小企业的“第三位”利润的源泉”。 因此，运用内部控制管理寻找中小企业库存内部控制的病结论建立科学、合理的库存内部控制体系，具有重要的现实意义。一.库存内部控制目标库存管理是企业的内部管理重要的一环是企业实现和贯彻经营目标经营方针和决策，维护流动资产的安全和完全保证财务收支的合法性、会计信息真实性的内部自我和谐、制约与监视的控制系统。 根据库存的业务流程过程、库存管理可以分为采购、库存、收货在使用、盘点等方面，企业库存内部涉及计划部门、仓库部门、生产比较部门、销售部门、会计部门、控制点很多，其中购买和引领很重要。 库存内部控制的目标主要有三个(一)保证库存取得合理实际存在。 库存采购是库存内部控制的首要进一步说，采购的材料必须符合生产制造有可销售的要求，适当的

及时采购材料，促进企业的

经营成本。 良好的库存内部管理要求企业对各种库存进行合理分类和集中保管指定专人保管，清算现实

票，别让库存保管得太久忘了。(二)保护库存安全。 库存的移动性大，形态不断转换，保护资产安全完善是企业管理的重要环节。 单位需求妥善保管库存，防止变质和破损，有必要加强库存管理，限制不正当行为的人员直接接触库存，进行定期盘积分、财产记录、账簿核对、财产保险等措施施，确保各种库存的安全性。

(三)确保库存评估的科学准确性。企业需要应用相应的评价和审计方法记录库存成本，清晰反映库存流程手续，保证库存在会计账簿上合理反映出正确的价格。二.中国中小企业库存内部控制系统问题

长期以来我国中小企业的经营管理基础薄弱，缺乏健全的内部控制再一次，没有认识到企业的库存管理是生的生产经营中的重要环节。 库存内控件存在以下大问题。(一)岗位分工不明确，权限分歧

不合适的组合。 我国中小企业大多是家族企业业、所有权和经营权高度集中，企业组织结构简单。 企业对不兼容性的责任分离有限，没有进行适当的分工。 例如元材料、包装物、低值易耗品、产品、委托半成品、加工物资等的库存计算时因为职责划分不明确，会计出纳兼作一个人必须等待。

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内部控制的基础不好。 中小企业会计工作手续混乱、会计失实导致的会计信歪得很厉害。 例如，有些企业保存着商品会计科目设置不规范，口径和国家会计制度要求不一致的部分企业为了节约人工费，不设专门会议请代理会计、会计每月去2、3家企业工作天，集中处理账目，处理部分账目落后，无法动态反映企业库存

根据价值的移动情况，会产生库存的现货流转的价值和流转的价值严重背离。 会计工作的不规范给库存的内部控制带来了严重的问题是库存赤字的现象比较普遍一般来说，账簿的不一致比较严重。(三)库存内控制度不健全、内部部监查机构不健全。 我国中小企业存续商品内部控制制度普遍不健全，库存管理计划、购买、保管、使用、废弃等王芳/文摘要：库存的内部管理关系到企业库存的流动速度、总资产周转率、资金生产的运营效率等最终会影响企业的经济效益。 本文分析了库存内部控制的目的马克总结了中小企业库存内部控制中存在的问题，并对这些问题提出了建议。79

商业会计20101122期本栏合作：中央储备粮密云直属库内卜孔治内部统制

环节存在明显的制度背离现象。 许多企业业界没有明确的进货计划，库存得以采购不签订合同的，库存验收和入库不足记录、接收资料不填写收据或企业完全没有收据。 这种制度上的缺陷由于缺乏，企业内部审计无效

展开。 调查显示，大多数中小企业没有即使设置了内审机构，设置了内审机构企业的功能也明显减弱，内部审计师的主要功能仍然是记账、帐目、清算。不能正确评价企业的财务信息和管理部门的业绩显示库存正在减少各环节的利用和保管情况。(四)库存管理方式过于经验化。我国中小企业的大部分库存完全进行检查，细化管理的程度不高。据调查，我国许多中小企业的库存量基于生产经营的需求和市场预测基于简单的再生产，而不是提前确定需求进行采购，没有意识到库存的积累压力导致企业流动资金减少。 学生生产中库存的消耗不是定额的制度和目标的管理，粗放的使用，粗放的衣领取而代之，库存精细化管理不好，擅自堆积不按规定条件保存比较突出，

这严重违背了库存管理的要求，也影响了企业产品的质量带来了很大的危险。三、完善中小企业库存内部控制系统的战略和措施做库存内部管理是系统的

工程光靠个别部门的努力是很远的是不够的。 根据我国中小企业库存内部控制的现状和目标，笔者认为中小企业库存内部有以下几点完善控制。(一)明确岗位分工，与职务不相容相互分离控制。 中小企业应该遵循规范的库存业务流程，建立库存的相关岗位位、明确岗位职责，合理分配权限、权责一致、权力均衡，消除不相容

职务兼任现象。 特别是通过库存计划进行采集采购、批准和执行库存的采购、检查和付款黄金；

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下次加强内部审计。 中小企业营造健康全库存内部控制制度必须从全库存开始启动商品管理流程，全面建设章立制、规章范围管理。 如采购管理制度的建立、途径根据预算或采购计划办理采购手续，有库存年度、季度、月的采购、生产、存储、销售预算，以及相关预算分析实际执行情况

诊断； 设置库存检查入库和出库的管道保证库存入库和出库数量的过程、品种、质量符合要求。 制作库存台帐，仓库管理员注册，并将相关文件设定向会计部门发送记账的生产消费定额发票和回单制度，规范日常回单制定掌握库存动态信息的策略定期和不定期的库存盘点制度、编制检查库存表，确保账簿的完整性等。另外，中小企业必须建设库存内部监查制度、库存内部统制在监督下有效、持续地开展。 这需要中小企业行业设立内部审计机构，独立进行审计，确保内审人员地位，保证监督权的享有有效地实施。 企业应当定期召开内部审计报告会议对库存内控薄弱环节及时有力化，将不合理的流程重新组合优化部署，促进各项工作持续改进。(四)采用先进的库存管理方法，优化管理库存。 必须使企业拥有库存管理要达到现代化水平，采用先进的ABC分类管理等库存管理方法

法，经济批量模型。 ABC方法各不相同物料库存在所有库存中的重要程度(金额度比重、产品种类(将库存分为ABC三个类别。 A类库存的品种、数量约占全部库存的10%左右，但资金占了库存总额的70%左右； B类库存量约占全部库存的20%-30%，资金约存商品总额的20%左右； C类库存的商品种类、数量约占全部库存的60%-70%，资金约占库存总额的10%。 好的你会发现管理A类物资就等于管理因为拥有60%-80%消费额的库存，企业在保证供应的条件下应尽量降低“A”类库存的库存额减少了占用资金，严格执行盘存制度。 C类库存品种多，消费额虽然很少，但这家库存企业的一部分行业可以采用批量采购的方法降低采收购买成本。 B类库存在A类和C类之间人类用通常的方法管理就可以了。 这个此外，企业还将以最低限度的资金用最低成本管理库存数量，装满充分满足生产和销售的需要。 因此，中小企业可以考虑最佳的采购批量和最佳的库存模式型，最佳价格，最合理的数量，批进行二次采购，将库存成本最小化。经济管理学院)

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