企业内部控制系统落地困难的原因分析及对策

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什么是内部控制？根据5个部门发出的《企业内部控制基本规范》，内部控制是以实现企业社会、监事会、总经理层及全体职员实施的控制目标为目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理的法律规定遵守、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业发展战略的实现。目前，我国证券监管部门对企业上市审查越来越严格，部分上市企业由于内控方面存在问题，上市申请被证监会否决，近两年IPO不力的企业原因分析表明，内控缺陷已成为“三大硬伤”之一，随着第五部分内部控制基本规范和配套指导方针的继续推进，IPO企业完善内控体系成为上市的必要条件。构建内部控制体系，推进实施是关键。很多企业形成了完善的内部控制体系，但由于各种因素，内部控制系统成为了“插花”，成为挂在墙上写在纸上的制度，但没有真正付诸实践。本文作者希望根据自己的实践经验，分析中小板和创业板上市企业内控体系落地的原因，并提出自己的解决方案。1.上市企业内控体系难以落地的原因分析(内控基本规范和辅助指导操作性不强。

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对子行业和分公司规模缺乏内部控制规范。继《企业内部控制基本规范》及相关指令的内部控制《大法》发布后，财政部于2014年1月正式发布了《石油石化行业内部控制操作指南》，据相关媒体报道，财政部将据此相继研究电力、煤炭、运输等行业的内部控制运营指令草案。根据国家统计局的行业分类标准，我国有20大行业，按照这个速度，至少要等10年左右才能制定分工的内控标准，这是尚未考虑企业规模的。同样的行业、销售额1亿韩元的创业型企业、销售额数十亿韩元的企业都进行同样的控制是不合适的。综上所述，很多企业在建立内部控制体系时，对内部控制没有正确理解，只是盲目地遵循内部控制规范，根据一套不适用的文件制定的内部控制制度体系先天不足，难以落地。

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实施企业内部控制需要稳定的内部控制环境，企业法人治理结构是内部环境的中心，是否完善直接关系到企业内部控制体系的建立和有效执行。上市企业的大股东往往是企业的创始人，习惯于按照个人意愿行事，不受各种限制，不想分解手中的权力，同时掌握大事和小事，甚至带头违反相关制度的规定，使制度无法贯彻执行。(三、没有结合企业实际的上市企业建设内部控制系统，只是为了满足监管要求，用动词书法抄葫芦画瓢制作对应检查的制度，没有结合企业实际工作情况，符合实际情况的内部控制制度。当然，不具备实施制度的基础。(4家企业高管的风险意识薄弱，参与度不足

企业进行内部控制建设，参与度比较高的往往是财务、内部控制、内审等监督部门，业务部门大多对此积极性不高。为什么？内部控制的加强只能增加贪污、挪用资产、欺诈的难度。内部控制越规范，他们能钻的空隙越少，谁也不想成为控制对象。多年来，人们习惯于不暴露或隐藏现有业务流程中的问题，缺乏风险管理意识，害怕变化，在：上执行寻找缺陷阶段。系统编写阶段，不参与讨论，不提及要求。推进实施阶段，不努力学习，不参加训练，不理解控制的意义，不理解制度过程的规定。(五个配套不足的评价机制企业内部控制活动中最大的弱点之一是评价奖惩机制不健全、不有效。制度再先进，再完善，如果没有有效的控制或审查，也很难发挥其作用。目前，企业内部控制监督薄弱，内部审计机关未能发挥应有的作用。二、上市公司内部控制制度落地的建议

即使再好的内部控制也没有得到有效执行，这仍然是公文。