高职课件

大专

1、财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某个会计期间的经营业绩、现金流量等会计信息的文件。财务报告的内容会计报表

会计报表附注财务状况说明书2、会计报表资产负债表损益表现金流量表资本变动表

注：中小企业编制的会计报表目前可以不包括金流量计。财务报告的形成过程：根据日常会计资料定期编制会计证明书日记帐分录帐簿明细一般会计比较分散

无法集中反映：财务状况和经营业绩分类总结一下财物

工作报纸告发

财务报告的意义——提供决策信息1 .企业经理

评估和分析财务成本计划或预算的完成情况总结经济工作成绩和存在的问题需要使用报告掌握：财务状况经营成果

财务状况的变动会计信息2 .财税等部门

加强宏观经济管理需要各部门提供会计报告资料逐步总结汇总会计报表的编制理解

把握

各部门

各地区经济计划或预算的完成情况综合平衡决定政策指定计划

加强税务、银行和审计对经济的监督财务报告的意义3 .投资者、债权人包括潜在投资者和债权人投资决策信贷决策必要

理解

收入水平偿还能力

二.会计报表种类11 .按申请对象分类内部报告对外报告书

为了满足内部管理需求的成本报告等满足外部信息用户的需求资产负债表损益表

现金流量表主表

二.会计报表种类22 .按时间表分列月报季报半年年报

每月结束后6天内对外提供季度结束后15天内对外提供半年结束后60天内对外提供年度结束后4个月内对外提供的双曲正切值初期报纸告发

二.会计报表种类33 .按反映内容分类反映财务状况及其变化的报告反映经营成果的报告资产负债表现金流量表损益表

利润分配表

主要业务收支明细表等损益表的附表

二.会计报表种类44 .按编制单位分列独立核算的基层单位编制反映该单位情况的报告单位报告摘要报告上级主管部门自身的会计报告和所属单位会计报表合并汇总的会计报表二.会计报表种类55 .按报告各项反映的数字内容分列个别报表仅反映企业的财务数据

合并报表由整个企业集团作为一个会计主体组成企业集团母公司和子公司的个别会计报告根据表格抵销个别会计报表相关项目按金额编制的会计报表。三.财务报告的构成11 .会计报表资产负债表损益表

现金流量表附件表利润分配表

已支付的增值税明细表资产折旧准备明细表资本增减变动表会计报表、支部报表等财务报表

成本报告

制造费用明细表产品生产成本表主要产品单价表产品生产、销售成本表等三.财务报告的构成2、32 .会计报表附注会计报表的补充说明3 .财务状况说明书对公司财务、成本等情况进行分析总结的书面报告生产经营的基本情况利润的实现和分配情况资金增减和周转情况对企业财务状况、经营成果、现金流量有较大影响的其他事项四.财务报告编制要求1 .内容应完整

应当按照统一规定的种类、格式、内容编制，内容全部填写2 .数据应真实口径、方法一致，计算准确，数据源真实可靠3 .编制及时4 .手续齐全装帧

签名盖章公司印章主管领导会计师会计负责人注册会计师

第二节损益表(Income Statement ) )。一.概念和形式(一)概念：反映企业一定时期的经营业绩果实及其分配情况的报告经营成果的实现经营成果的分配损益表

利润分配表损益表格式(二)形式1 .一分为二的形式

分别反映经营成果的实现和分配情况2 .合一的形式

集中反映经营成果的形成和分配情况二、格式1 .一步法：收益-费用=利润项目本年度实际上年度实绩一.收益

主要营业收入其他业务收入……收入合计二.费用……费用共计三.利润

二.损益表格式2 .多段式

不同口径的收益及其相关成本配比产生不同口径的利益。格式请参照下表。项目行数本月数今年累计数

一.主营业务收入292200 3284760减少：主要业务成本258668 3188744主营业务税金及附加2080 23456二.主营业务利润31452 72560加：其他业务利润9773 23000减：营业费用1240 27807管理费3600 15593财务费用7385 10760三.营业利润29000 41400加：投资回报率700 5100补助金收入-营业外收入17500 55500减：营业外支出18100 23000四.利润总额29100 79000减：所得税9603 26070五.净利润19497 52930表11-2利润表

编制单位：都江工厂20年12月单位：元补充资料：项目本年度累计数上年度实际数

1 .出售、处置部门或被投资单位获得的利润-2 .自然灾害造成的损失-

3 .因会计政策变更而增加/或减少的利润总额-4 .因会计估计变动而增加/或减少的利润总额-5 .债务重组损失-6 .其他-

多阶段损益表步骤

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损益表是按月制成的。 表中“本月数”栏的各项反映了本月的实际情况发生数； 编制中期财务会计报告时，填写去年同期累计实际发生数； 编制年度财务会计报告时填写去年累计的实际发生数。 上年度损益表和本年度损益表项目名称和内容不一致，应对上年度利润润表项目的名称和数字按本年度规定调整填写进入本表的“去年度数”栏。 编报中期和年度财务会计学报检举时，“本月数”栏必须改为“前一年数”栏。本表的“本年度累计数”栏反映了各项从年初到报告期末的累计实际发生次数。

三.利润分配表

项目以本年度实际上一年的实际成绩为基础一.净利润加：年初未分配利润其他转入

二.可分配的利润减：提取法定盈余公积提取法定公益金提取员工奖励及福利基金提取储备基金

提取企业发展基金把利润返还给投资

三.投资者可分配的利润减：应付优先股股息提取任意盈余公积应付普通股股息作为资本(股份)的普通股股息四.未分配利润

编制单位：都江堰工厂20XX年度单位：元第三节资产负债表一.资产负债表的作用和分类(一)资产负债表作用

资产负债表也称为财务状况表，用于反映特定日期企业财务状况的报告。信息使用者可以从资产负债表中知道以下四个类别信息：(1)企业短期偿债能力。(一)资产负债表作用)2)企业资本结构和长期偿债能力。)3)企业财务弹性。资产负债表限制

资产负债表没有反映当前的价值

资产负债表上漏掉了很多用货币无法表达的重量的资产负债信息。(二)资产负债表项目分类1、按流动性分类

2、按货币性和非货币性分类二.资产负债表的格式和编制方法(一)资产负债表格式资产负债表格式为表首、表体和表尾备注由三部分组成。

资产负债所有权流动资产：……非流动资产：……

资产合计流动负债：……非流动负债：……负债和资本共计

在队伍前面固定队伍后

资产分布结构资产(金)来源途径资产负债表结构1 .帐户公式

2 .报告公式(垂直公式) )项目年初数的期末数资产……背债……

所有权……

(二)资产负债表编制方法

资产负债表通常显示连续两年的数据“年初数”和“年末年初数”两栏。年初几栏的各项数字在上年末资产负债表上的年末数。资产负债表年底各项数字见各项直接填写账户或明细账户的期末余额；或计算填写。

(二)资产负债表编制方法

)1)根据相关台账余额总数填写。)2)根据明细账户余额计算填写。)3)年内到期转用于流动项目。)4)负数的填写。)5)其余项目按总账账户期末余额填写。资产负债表的编制方法

根据

一般会计

账面期末结馀直接计算列

1 .货币资金

提升教学质量

填写所属帐户的期末借方余额合计应收未收根据

资产负债表的编制方法2)2)定金——流动负债根据“定金”记入“应收帐款”所属行帐户的期末贷项余额合计多收的钱(三)应付账款——流动负债根据“应付账款”

记入“预付帐户”所属行帐户的期末贷项余额合计支付未支付的款项)4)预付款——流动资产根据“预付账款”

填写“应付账款”所属辅助账户期末借方余额合计多付或预付的货款例如：

应收账款——甲厂借余1000——乙厂贷1500预付款——丙厂借剩2000——丁厂贷1800

应付账款——A厂贷3000——B工厂租用3200定金——C厂贷4300——D工厂租用剩余2600资产负债表：应收帐款

=1000 2600=3600预付款项=2000 3200=5200应付账款=1800 3000=4800预付款

=1500 4300=58003 .填写资产折旧准备项目短期投资应收账款(包括其他应收款) )。寄放商品

长期投资(包括委托贷款)建筑施工中无形资产

但固定资产是特殊的

“资产”的结束-“准备”末余用“净额”直接填写列

固定资产项目的填写：固定资产本金减值：累计折旧净固定资产

减值：固定资产减值准备固定资产净额——“固定资产”末余音

——“累计折旧”末余音——账簿现存价值——实际价值

=“物资采购”“原材料”“包装物”“低消耗品”、“材料成本差异”、“加工物委托”资金”、“半成品自制”、“生产成本”、“库存商”品”、“发货”、“分期收款发货”、“辅助生产”等科目末尾的和-“库存降价准备”结束4 .库存5.1年内到期的长期债权投资长期债权投资=“长期债权投资”期末馀"一年内到期的长期债权投资. "6 .摊款

=“待摊费用”所欠“预付费用”所欠7 .提前提取费用=“待摊费用”贷项“预付费用”贷项8.1年内到期的长期债务长期借款应付债券长期应付款

各科目期末馀-“一年内到期的各项长期为负借款”

——是流动负债9 .递延税金递延税金借方递延税项信贷借递延税余音

递延税项信贷

10 .未分配利润盈馀

=“本年利润”期末馀“未分配利润”期末馀借余：“-”信贷： "

第五节现金流量表

缓存流状态(CFS ) )。

93/7/1~98/1/1 :以"周转基金"为基础，根据"财务状况的变动正面98/3/20:《现金流量表》发布准则，以“现金”为基础制定CFS2001/1/18:修订准则，2001/1/1执行修订内容：简化主表项目： 31个项目20个项目价税分离价税合并调整补充资料的内容现金流量表的编制目的

一是更好地帮助投资者、债权人和其他人评估为未来创造有利现金流量能力二是评价企业偿还债务的能力、分配股利或利润的能力，对企业评估筹资情况三是找出净利润和相关现金收支产生差异的原因

四是评估当期现金和非现金投资和理财事项对企业财务状况的影响有声音。现金流量表的概念(一)概念

1 )现金)指库存现金及随时可用于支付的存款包括“现金”“银行存款”

“其他货币资金”不要定期提前支付收到的存款除外

2 )现金等价物)指企业持有期限短、流动性好、易转换用于已知金额现金的价值波动风险较小的投资自购买之日起3个月内到期的短期债券投资判断：可以在市场上流通的股票银行承兑汇票

10个月前购买的物品有2个月到期的国库券

3 .现金流量：指一定时期内企业现金及现金等价物的流入及流出现金流入企业销售额收款弄到债务发行股票发行债券等现金流出资金退出企业购买商品进行支付还债购买股票、债券等现金流量

说明：

) 1“现金”与“银行存款”切换

)2)“其他货币资金”与“银行存款”之间的转换(3)“现金”与“现金等价物”的转换不发生现金流量称量

4 )现金流量表)以现金为基础制成的财务状况变动表，反映企业在行业一定会计期间内发生经营活动、投资活动、筹资活动的现金流入和现金流出情况的会计报告表明企业获得现金和现金等价物的能力反映：

本期有多少现金流入？ 你从哪里来？企业当期流出了多少现金，运用在哪里？本期的现金余额发生了什么变化？ 是净增还是净减？说明：为什么有的企业明明利润表有利润，却没钱过期呢债务？

为什么有的企业明明在损益表上亏损，却可以还债投资呢？三.现金流量分类经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量正表补充资料直接法

工作底稿法t型账户法间接法随时确认法

随时确认法：在发生经济业务时，随时判断发生现金流的类别类型和归属项与现金流量项目一致现金流量表的编制方法(一)工作底稿法

(二) t形账户法

采用t形账户法是以t形账户为手段，通过损益表和资产负通过根据债务表数据逐项分析，制作调整分录编制现金流量表。 使用t字账户法制作现金流量表的顺序如下下：

第一步是所有非现金项目，包括资产负债表项目和利润表项)分别开设T字型账户，高估各自的期末期初变动数每个帐户；

第二步是开设一个较大的“现金及现金等价物”的t形账户，各边分为经营活动、投资活动、筹资活动三部分，记载在左侧黄金流入，现金流出右侧。 和其他账户一样，进入期末期初期会发生变化动数；